Как учесть компьютер — как один объект или как несколько? (выбираем удобный способ в бухгалтерском и налоговом учете)
Обычный офисный компьютер состоит из нескольких частей: монитора, системного блока, блока бесперебойного питания, клавиатуры и мыши. И, как правило, в накладной все комплектующие перечисляются отдельно, каждая со своей ценой.
Это приводит бухгалтера при постановке компьютера на учет в замешательство. Как отразить в учете приобретенный компьютер: как единый инвентарный объект или же как комплектующие части, учитываемые по отдельности. Конечно, хочется учесть как отдельные объекты, особенно если их стоимость менее 20 000 руб. Ведь тогда она быстрее спишется на расходы, придется оформлять меньше бумаг (например, не надо будет оформлять карточку учета основного средства) и не будет проблем при модернизации. Но можно ли так сделать?
Примечание. О списании затрат на замену комплектующих компьютера см. в ГК, 2008, N 21, с. 42.
Компьютер — основное средство.
Контролирующие органы настаивают на том, что компьютер учитывается в бухгалтерском и налоговом учете как единый инвентарный объект основных средств. Они указывают на то, что все его комплектующие части представляют собой комплекс конструктивно сочлененных предметов, каждый из которых по отдельности не может выполнять своих функций . Например, сама по себе клавиатура никому не нужна. В отдельных случаях и суды придерживаются такого же мнения .
Конечно, если вы будете учитывать компьютер именно таким образом, к вам никто не придерется. Но такой вариант влечет за собой необходимость списывать стоимость компьютера в течение срока полезного использования, начислять и уплачивать по компьютеру налог на имущество. А при замене морально устаревших частей придется увеличивать его первоначальную стоимость в связи с проведением модернизации и оформлять дополнительные бумаги на связанные с модернизацией затраты .
. или же материалы
Комплектующие части компьютера можно учесть как отдельные инвентарные объекты с единовременным отнесением их стоимости на расходы, если стоимость каждой из них не более 20 000 руб. Чем это можно обосновать? Мы приведем те аргументы, которые помогли организациям отстоять свою позицию в суде.
Так, комплектующие части не смонтированы с системным блоком на одном фундаменте . Каждый его элемент в отдельности имеет различное функциональное назначение и может выполнять свои функции в различной комплектации, использоваться взамен вышедших из строя частей либо для модернизации .
Также не стоит забывать, что по общему правилу части одного объекта учитываются как самостоятельные инвентарные объекты, если сроки их полезного использования существенно различаются . А в отношении комплектующих компьютера это так и есть . Это видно, в числе прочего, из бумаг на комплектующие, где указываются сроки их эксплуатации. Если же в технической документации такая информация отсутствует, вы можете взять заключение у вашего технического специалиста, каков срок службы каждого элемента компьютера.
И, наконец, согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-94 электронно-вычислительная техника учитывается под кодом 14 3020000.
Отдельные коды имеют процессоры (14 3020261), мониторы (14 3020350), блоки беспроводного питания (14 3020320), клавиатуры (14 3020360), мышки (14 3020544). То есть это отдельные объекты.
Даже налоговики иногда придерживаются позиции, согласно которой элементы компьютера должны учитываться отдельно . Но если с вами не согласятся, то налоговая снимет расходы, доначислит налог на прибыль и налог на имущество, а также начислит штраф за неуплату налога и пени.
* * *
Выбранный способ учета компьютера пропишите в своей учетной политике . Ведь если дело дойдет до судебного разбирательства, именно учетная политика зачастую помогает обосновать тот или иной порядок учета и отстоять свою позицию.
———————————
п. 6 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н; Письмо Минфина России от 04.09.2007 N 03-03-06/1/639; Письмо МНС России от 05.08.2004 N 02-5-11/136@
Постановление ФАС ЗСО от 10.11.2008 N Ф04-6827/2008(15577-А46-42)
Письмо Минфина России от 06.11.2009 N 03-03-06/4/95
п. 5 ПБУ 6/01; пп. 2, 93 Методических указаний. утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н; подп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ
Постановления ФАС ПО от 26.01.2010 N А65-8600/2009; ФАС УО от 17.02.2010 N Ф09-564/10-С3; ФАС МО от 19.11.2009 N КА-А40/12329-09; ФАС ЦО от 10.09.2009 N А08-8752/2008-16
Постановление ФАС УО от 03.12.2007 N Ф09-9180/07-С3; ФАС ЗСО от 25.12.2006 N Ф04-8050/2006(29353-А81-37)
п. 6 ПБУ 6/01
Постановления ФАС ПО от 12.02.2008 N А12-8947/07-С42; ФАС УО от 17.02.2010 N Ф09-564/10-С3
утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 N 359
Постановление ФАС ДВО от 29.12.2009 N Ф03-5980/2009
ст. 122 НК РФ
п. 2 ПБУ 1/2008, утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н
На какой счет отнести мышь для компьютера
Mozilla/5.0 (X11; OpenBSD i386) AppleWebKit/537.36 (KHTML, like Gecko) Chrome/36.0.1985.125 Safari/537.36
Связанный курс
На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:
— офисную мебель (столы, стулья, парты, полки, шкафы офисные и нет и др);
— средства связи (телефон, факс, коммутатор, различного вида модные девайсы);
— электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы, ноутбуки, );
— инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники тележки, грабли);
— средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы, пожарные рукава и др.);
— осветительные приборы (лампы, фонари);
— туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло, антисептики и др.);
— канцтовары (бумага, ручки, карандаши, степлер, антистеплер, файлы (мультифора) и др;
— кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки чайники, тостеры, электропечи и др.).
Если в организации имеются автомобили и их периодически приходится ремонтировать, то инструменты для их ремонта рекомендуется учитывать так же на счете 10.09. К инструментам чаще всего относятся: набор головок, набор ключей, домкраты, сверла и др.
Не забывайте, что к МПЗ (материально-производственным запасам) относятся запасы, которые не подпадают под следующие условия:
- Стоимость за единицу без НДС более 40 000
- Срок полезного использования более 12 месяцев
В этом случае Вам придется оприходовать актив на счет 08.04 и учитывать его в составе основных средств.
«Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
13.05.2020
Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих, Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Организация учета, как проверить, выездная налоговая проверка, счет 10 для чайников.
Новые статьи по бухучету, оповещения об изменениях в законодательстве и другие интересные материалы по бухучету и налоговому учету.
Учет малоценного оборудования согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы» в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
Продолжаем разбор нового стандарта ФСБУ 5/2019 «Запасы». Согласитесь, он довольно непростой! Ранее мы уже разбирали новый учет спецодежды и спецоснастки, теперь пришла очередь малоценного оборудования.
Итак, согласно новому стандарту ФСБУ 5/2019 «Запасы» все активы, отвечающие критериям малоценного оборудования, должны относится сразу на затраты в том периоде, в котором они были понесены. Но критерии отнесения к малоценным у организаций будут разными. Почему?
Дело в том, что помимо нового стандарта «Запасы» появился новый ФСБУ «Основные средства». И часть организаций начала его применение с 2021 года, а остальные по-прежнему применяют ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
Так вот согласно ПБУ к малоценным основным средствам относятся те, стоимость которых не превышает 40000 рублей без НДС. А новый стандарт предусматривает установление лимита с учётом существенности.
Так, например, на производственном предприятии могут решить, что затраты, связанные с приобретением производственных мощностей, являются для них существенными, а затраты на приобретение офисной техники ими не являются, даже если их стоимость выше лимита в 40000 рублей.
Конечно же такие решения обязательно должны быть закреплены в учётной политике предприятия.
Напомним, ранее малоценное оборудование мы учитывали как инвентарь на счёте 10.09, или в составе основных средств с присвоением инвентарного номера, но при этом в налоговом учёте относили их стоимость на затраты предприятия.
Теперь же мы должны их отражать на счёте 10.21.1 «Приобретение малоценного оборудования и запасов», затем фиксировать их выбытие на счёте 10.21.2 «Выбытие малоценного оборудования и запасов» с последующим списанием на затратный счёт.
Рассмотрим данный пример в программном продукте 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0.
Предположим нами был куплен компьютер за 39000 рублей без НДС. Для отражения этого факта нам необходимо перейти в раздел «Покупки» и выбрать пункт «Поступление (акты, накладные, УПД)».
В открывшемся окне следует нажать на кнопку «Поступление» и из выпадающего меню выбрать «Товары (накладная, УПД)». Шапка документа заполняется в соответствии с приходными документами: дата, номер, контрагент, договор.
Переходим к заполнению табличной части документа и создаём новую номенклатурную позицию с видом номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы». При выборе данной номенклатуры в программе автоматически будет указан затратный счёт учёта.
Затем указываем сумму и количество и переходим в колонку «Счета учёта», в ней при необходимости меняем счёт затрат на 20, 23, 26 или 44, и проверяем статью затрат.
Заполненный документ выглядит следующим образом:
Дт 10.21.1 Кт 60.01 на сумму 39000 рублей и в бухгалтерском и в налоговом учётах;
Дт 26 Кт 10.21.2 на сумму 39000 рублей в бухгалтерском учёте и временная разница на эту же сумму в налоговом учёте;
Дт 19.03 Кт 60.01 на сумму НДС.
Вторым этапом рассмотрения нашего примера будет передача нашего малоценного оборудования сотруднику Иванову И.И.
Для отражения этого факта, как и ранее, используется документ «Передача материалов в эксплуатацию». Его можно ввести, как в разделе «Склад», так и путём ввода на основании документа покупки.
В данном документе необходимо перейти на вкладку «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», добавить новую строку и указать ранее приобретённое малоценное имущество, а также кому оно передаётся и на каком счёте отражается. При заполнении способа отражения расходов необходимо, чтобы была указана статья затрат «Малоценное оборудование и запасы».
Заполненный документ выглядит следующим образом:
Проведённый документ сформирует следующие проводки:
Дт 10.21.2 Кт 10.21.1 на сумму 39000 рублей в бухгалтерском учёте и временная разница на эту же сумму в налоговом учёте;
Дт 26 Кт 10.21.1 на сумму 39000 рублей в налоговом учёте и отрицательная временная разница на ту же сумму;
Дебет МЦ.04 на сумму 39000 рублей с указание материально ответственного сотрудника для забалансового учёта.
Для проверки всех произведённых действий сформируем оборотно-сальдовые ведомости по бухгалтерскому и налоговому учётам.
По счёту 10.21.1 будет отражена покупка малоценного оборудования по дебету и его выбытие по кредиту.
По счёту 10.21.2 суммы будут отражены лишь в бухгалтерском учёте.
И наконец на счёте 26 и по бухгалтерскому, и по налоговому учётам будут отражены затраты по статье «Малоценное оборудование и запасы».
Не забывайте, что алгоритм закрытия 26 счет с этого года тоже претерпел изменения. Какие? Читайте в нашей публикации Закрытие счетов 25 и 26 (косвенных затрат) с 2021 года согласно ФСБУ 5/2019 «Запасы».
Клавиатура и мышь учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Клавиатура и мышь учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Что относится к вычислительной технике и по какому коду ОКОФ ее учитывать?
(Консультация эксперта, 2022) Компьютер в составе системного блока (процессора, системы охлаждения, оперативной памяти, видеокарты, жесткого диска, картридера, блока питания, оптического привода, карты расширения), монитора, клавиатуры, мыши можно учесть как одно основное средство по коду ОКОФ 320.26.2.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Вопрос: Как учитываются в налоговом учете расходы на приобретение комплектующих к компьютеру?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022) Вправе ли организация учитывать компьютерные комплектующие (мыши, клавиатуры) в составе материальных расходов в целях исчисления налога на прибыль? Или же они учитываются в составе основных средств вместе с компьютером?
Учет клавиатуры и мыши для ПК
Бюджетная организация. Как правильно отразить приобретение клавиатуры и мыши для ПК? Можно сразу списывать или учитывать? На каких счетах?
Мышь и клавиатура, в том числе беспроводные, это принадлежность к компьютеру. Самостоятельной функции они не выполняют, а функционируют только в.
Просмотр полного текста ответа и возможность задать вопросы доступны при покупке тарифа
