Определяем стоимость подаренного учреждению имущества: алгоритм действий
Основные средства, материальные запасы, нематериальные и непроизведенные активы могут поступить в учреждение от учредителя, собственника государственного/ муниципального имущества, другой организации бюджетной сферы. В такой ситуации их нужно учесть по балансовой/ фактической стоимости, по которой они были учтены у передающей стороны. И если имеет начисленная амортизация она одновременно со стоимостью объекта тоже принимается к учету. Таковы требования Инструкции № 157н и федеральных стандартов «Концептуальные основы _», «Основные средства», «Запасы», «Нематериальные активы» и «Непроизведенные активы».
Если же объекты поступают из казны, то, как правило, еще нужно доначислить амортизацию за период нахождения имущества в казне, если иное не установлено правовым актом по бюджетному учету казны.
Но иногда имущество учреждению может пожертвовать или подарить не организация бюджетной сферы. К примеру, коммерческая организация, физическое лицо. В таких ситуациях стоимость поступившего имущества определяется с учетом иных норм указанных федеральных стандартов – для необменных операций.
Исходя из этих норм профильная комиссия учреждения может использовать следующий алгоритм действий для определения стоимости подаренного имущества:
- Шаг 1. Определяется справедливая стоимость поступившего объекта методом рыночных цен. Если такой возможности нет, переходим к Шагу 2.
- Шаг 2. Стоимость определяется из документов, подтверждающих передачу прав на объект. Если стоимость в документах не указана, переходим к Шагу 3.
- Шаг 3. Объект учитывается по стоимости, по которой был учтен у предыдущего правообладателя/ балансодержателя. Если такую стоимость невозможно установить, переходим к Шагу 4.
- Шаг 4. Первоначальная стоимость признается в условной оценке – один объект, один рубль. Позже при появлении возможности не забываем уточнить ее до справедливой стоимости.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
Может ли одна коммерческая организация подарить другой коммерческой организации компьютер
Mozilla/5.0 (Macintosh; Intel Mac OS X 10_8_2) AppleWebKit/537.13 (KHTML, like Gecko) Chrome/24.0.1290.1 Safari/537.13
Определите, может ли одна коммерческая организация подарить другой организации компьютер
1. Очистите строку поиска с помощью кнопки . Наберите в строке поиска: Дарение.
2. В группе понятий «Дарение» пролистайте список ключевых понятий и выберите в нём два: «Запрещение дарения» и «Ограничение дарения».
3. Постройте список документов.
4. Откройте ГК РФ от 26.01.1996 года № 14-ФЗ. Курсор установится на ст. 575 «Запрещение дарения», в которой сказано, что в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда.
5. Просмотрите все найденные по запросу фрагменты, для этого используйте кнопку .
studopedia.org — Студопедия.Орг — 2014-2022 год. Студопедия не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования (0.014 с) .
Определите, может ли одна коммерческая организация подарить другой компьютер.
1. Войдите в Правовой навигатор. Очистите, если необходимо, список ранее выбранных понятий с помощью кнопки «Отменить выбор».
2. Задайте в строке поиска значение: ДАРЕНИЕ.
3. Выберите в группе понятий ДАРЕНИЕ два ключевых понятия ЗАПРЕЩЕНИЕ ДАРЕНИЯ и ОГРАНИЧЕНИЯ ДАРЕНИЯ.
4. Постройте список документов (F9).
5. Откройте Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ.
6. Документ открывается на статье 575 «Запрещение дарения», в которой, в частности, сказано, что в отношениях между коммерческими организациями не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда.
Предполагаемый ответ:
Дарение не допускается, если стоимость компьютера превышает 5 МРОТ.
Заголовок примера №9:
Определите норму рабочего времени (в часах) на 2011 год в целом при 40-часовой рабочей неделе.
Пример иллюстрирует поиск справочной информации.
1. Искомая информация содержится в производственном календаре. Указанный календарь — один из справочных материалов системы КонсультантПлюс.
2. Щелкните мышью по ссылке «Справочная информация» в Стартовом окне или нажмите кнопку «Справочная информация» Панели быстрого доступа.
3. В разделе «Календари» щелкните мышью по ссылке «Производственный календарь».
4. В списке производственных календарей за разные годы откройте «Производственный календарь на 2011 год».
В «Производственном календаре на 2011 год» указано, что норма рабочего времени (в часах) в 2011 году при 40-часовой рабочей неделе составляет 1981 час.
Пример подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 24 ноября 2010 г.
Заголовок примера №10:
Определите размер действующей ставки рефинансирования.
Пример иллюстрирует поиск справочной информации.
1. Искомая информация содержится в справочных материалах системы КонсультантПлюс. Щелкните мышью по ссылке «Справочная информация» в Стартовом окне или нажмите кнопку «Справочная информация» Панели быстрого доступа.
2. В разделе «Процентные ставки» щелкните мышью по ссылке «Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка) ЦБ РФ».
3. Откроется документ «Справочная информация: «Процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленная Центральным банком Российской Федерации». Выберите в таблице нужную информацию.
В справочной информации системы найдена таблица, содержащая сведения о размере ставки рефинансирования, в том числе и действующей в текущем месяце.
Пример подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 24 ноября 2010 г.
Заголовок примера №11:
Определите общий порядок вступления в силу различных видов нормативных правовых актов.
Пример иллюстрирует поиск справочной информации.
1. Нажмите кнопку «Справочная информация» Панели быстрого доступа или щелкните по ссылке «Справочная информация» в Стартовом окне.
2. В разделе «Справочная юридическая информация» щелкните по ссылке «Условия и порядок вступления в силу нормативных актов».
3. Перейдите в текст документа «Справочная информация: «Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов».
4. В указанном документе, подготовленном специалистами компании «Консультант Плюс», дано подробное описание рассматриваемого вопроса со ссылками на соответствующие правовые акты. Данный материал поддерживается в актуальном состоянии.
В справочной информации системы КонсультантПлюс найден документ «Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов», в котором представлен общий порядок вступления в силу различных видов нормативных правовых актов.
Пример подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 25 ноября 2010 г.
Заголовок примера №12:
Опора деревянной одностоечной и способы укрепление угловых опор: Опоры ВЛ — конструкции, предназначенные для поддерживания проводов на необходимой высоте над землей, водой.
Механическое удерживание земляных масс: Механическое удерживание земляных масс на склоне обеспечивают контрфорсными сооружениями различных конструкций.
© cyberpedia.su 2017-2020 — Не является автором материалов. Исключительное право сохранено за автором текста.
Если вы не хотите, чтобы данный материал был у нас на сайте, перейдите по ссылке: Нарушение авторских прав. Мы поможем в написании вашей работы!
Налогообложение при дарении индивидуальным предпринимателем коммерческой недвижимости своему сыну
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН (доходы), оформляет дарственную на коммерческую недвижимость своему сыну. При этом сын может как не являться индивидуальным предпринимателем (1 вариант) так и являться индивидуальным предпринимателем (2 вариант).
Вопрос
Какие налоги должен платить даритель и одаряемый в разных вариантах?
Ответ специалиста
Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников
Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.
Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК
Ситуация: Надо ли платить НДФЛ при получении подарка? («Электронный журнал «Азбука права», 2019)
Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
18.1) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
(п. 18.1 введен Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ)
ст. 217, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 29.09.2019)
Что касается самого дарителя, то облагаемого НДФЛ дохода у него тоже не возникает, поскольку дарение — безвозмездная сделка (ст. ст. 41, 209 НК РФ, п. 1 ст. 572 ГК РФ). При этом индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). А безвозмездная передача права собственности на магазин признается реализацией объекта налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом следует отметить: предпринимателям удается доказать, что переданное в дар имущество не облагается НДС, в тех случаях, когда оно не использовалось в предпринимательской деятельности, не учитывалось как основное средство, сделка носила разовый характер (см., например, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2012 N А52-3895/2011). Однако в нашем случае речь идет о магазине, доказать его использование для личных (не предпринимательских) целей, на наш взгляд затруднительно.
Если же даритель на момент дарения утратил статус предпринимателя, обязанности уплачивать НДС у него не возникает (ст. 143 НК РФ).
УСН заменяет уплату (с некоторыми исключениями) налога на прибыль, НДС и налога на имущество. (п. п. 2, 5 ст. 346.11 НК РФ).
То есть в этом случае ни у ООО, ни у физ лица налогов не будет.
Ответ на второй вопрос:
Статья 575. Запрещение дарения
4) в отношениях между коммерческими организациями.
ст. 575, «Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 18.03.2019, с изм. от 03.07.2019)
По нормам Гражданского кодекса РФ договор дарения могут заключить либо два физических лица, либо физическое лицо и организация.
Статья: Сделайте одолжение, или Искусство занимать (Рыклина С.) («Практическая бухгалтерия», 2019, N 10)
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в ноябре 2019 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Рецензент – Чувыгин Александр Павлович, к.э.н., директор ООО «Эксперт-Центр».
Налог на прибыль
В целях налогообложения прибыли организация, безвозмездно передающая имущество, не получает какого-либо дохода (экономической выгоды) (п. 1 ст. 41, ст. 248 НК РФ). В свою очередь, в соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые несет организация при такой передаче, также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Поэтому рассматриваемая операция фактически не влияет на расчет налоговой базы по налогу на прибыль у организации.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Освобождение от НДС операций по передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительности;
— Примерная форма договора пожертвования в пользу некоммерческой организации (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Завьялов Кирилл
Ответ прошел контроль качества
12 ноября 2019 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
