Правила составления акта о разукомплектации основных средств – бесплатный образец для скачивания
22 июня 2012 Очень часто во всех организациях, которые продают товары, возникает необходимость сложить с нескольких товаров одну позицию или сделать несколько товаров с одной позиции.
Для таких целей в программе существует документ «Комплектация номенклатуры»
| Интерфейс | Пункт меню |
| Полный | Документы/Запасы склад/Комплектация номенклатуры |
Документ «умеет» работать только с материальными сущностями, то есть он не позволяет комплектовать кроме товара еще и услугу.
Если у Вас возникает необходимость скомплектовать и услугу рекомендуется ознакомиться со статьей: «Включение внутренних услуг в себестоимость в комплектации».
В документе существует несколько видов операций – это комплектация, разукомплектация.
Вид операции комплектация – предназначен для тех случаев, когда необходимо с нескольких товарных позиций получить одну (несколько) позиций выбранной номенклатуры.
Читайте также: Экономика предприятия: трудоемкость – формула и пример расчета производительности труда
(Например, скомплектовать стол с 4 ножек и 1 столешницы, в итоге на складе появится стол, который мы и продадим).
Вид операции разукомплектация – предназначен для случаев, когда необходимо разложить одну (несколько) позиций выбранной номенклатуры на составляющие.
(Например, разложить стол на 4 ножки и столешницу, в итоге эти комплектующие мы будем продавать).
Для примера проведем комплектацию стола, выбрав в составе: 4- ножки и 1-столешницу. Выбираем в документе вид операции «Комплектация»:
На закладке комплектующие указываем те позиции, которые будут списаны и включены в состав комплекта:
Если вы не видите счетов бух учета в документе необходимо нажать на кнопку в самом документе в верхней панели.
При проведении документа перечень комплектующих должен числится на складе, как в управленческом, так и в бухгалтерском учете.
Также следует обратить внимание на тип вида номенклатуры, которую комплектуем ее «тип» может быть только «Товар».
Тип номенклатуры, набор пакет и набор комплект – это виртуальные комплекты более подробно о них в курсе «Управление продажами»
Проводки документа по бухгалтерскому учету:
Списана себестоимость комплектующих, в состав комплекта.
В документе также можно распечатать его печатную форму:
Теперь проведем документ «Комплектация номенклатуры» с видом операции «Разукомплектация».
Разукомплектуем стол на: 4-Ножки и 1-столешницу.
На закладке комплектующие указывается те позиции, которые возникнут на складе после проведения документа.
Самым важным реквизитом это документа с видом операции «Разукомплектация», есть колонка «Доля стоимости», здесь вводится пропорция, в которой будет распределяться стоимость товара на комплектующие. Причем для программы не важно как будут введены доли стоимости 70/30, 700/300, 7/3, для программы важен именно относительный показатель
Также очень часто этим документом пользуются небольшие производственники, это аналог документа калькуляция который был в программе 7.7.
Он позволяет сразу же в момент проведения документа списывать материалы и делать выпуск продукции.
Но это все же документ складского товарного учета, он не учтет ни косвенные затраты, ни какие-то распределения на продукцию прямых затрат, то есть используется он только теми кто работает в обход 231 и 91 счету.
Резюме:
- Комплектация – это все же документ складского учета, поэтому использовать его для производства без крайней необходимости не рекомендуется.
- В документе существует несколько видов операций (комплектация, разукомплектация), то есть можно как сложить, так и разложить материальную ценность.
- В виде операции разукомплектация существует реквизит «Доля стоимости», он определяет, в какой пропорции будет разложена себестоимость метериальной ценности в состав комплектующих.
- Документ комплектация работает только с материальными сущностями.
Купить программу 1С можно здесь www.softmaster.com.ua
Посмотреть, а также ознакомится с нашими самостоятельными курсами по 1С, можно по ссылкам:
Изменения в плане счетов
В план счетов введут новые аналитические коды для учета нематериальных активов: N, R, I, D по счетам 102 00, 104 00, 106 00, 114 00. Для прав пользования нематериальными активами предусмотрят отдельную группу «60» по счетам 104 00, 106 00, 114 000, 111 00.
Исправление прошлогодних ошибок, которые нашли контроллеры, нужно будет отображать с использованием новых счетов и аналитических кодов по счетам 304 06, 401 10 и 401 20. Для учета вложений в имущество казны предусмотрели счет 106 50.
Обоснование
Дополнительные материалы по вашему вопросу, размещенные в СПС КонсультантПлюс
Вопрос: О применении КОСГУ в отношении расходов на приобретение системного блока, клавиатуры, компьютерной мыши.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ/ПИСЬМО от 24 декабря 2019 г. N 02-08-05/101462
Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел обращение от 22.11.2019 по вопросу применения кода классификации операций сектора государственного управления (далее — КОСГУ) и сообщает следующее.
В соответствии с положениями Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.11.2017 N 209н (далее — Порядок N 209н), классификация операций сектора государственного управления является группировкой операций, осуществляемых сектором государственного управления, в зависимости от экономического содержания и целевого (функционального) назначения нефинансового актива.
Исходя из информации, представленной в обращении, целью приобретения системного блока, клавиатуры, компьютерной мыши является формирование капитальных вложений в основные средства. Указанные компьютерные составляющие и комплектующие предназначены для дальнейшей сборки и создания автоматизированного рабочего места.
С учетом вышеизложенного расходы по оплате договоров на приобретение материалов, деталей, комплектующих и прочих изделий для целей капитальных вложений в основные средства, направленных на изменение (расширение) функциональных возможностей, улучшение технических характеристик, а также увеличивающих первоначальную (балансовую) стоимость основного средства, относятся на подстатью 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» КОСГУ (п. 11.4.7 Порядка N 209н).
Одновременно сообщаем, что Министерством финансов Российской Федерации созданы условия, обеспечивающие доступ всех заинтересованных пользователей к текстам нормативных правовых актов и методических рекомендаций по их применению, разрабатываемых департаментами ведомства.
Порядок N 209н, изменения, внесенные в Порядок N 209н, утвержденные приказом от 13.05.2019 N 69н, а также методические материалы с учетом последних изменений размещены на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации (www.minfin.ru) в рубрике «Бюджет», подрубрике «Бюджетная классификация Российской Федерации», разделе «Методический кабинет».
Заместитель директора Департамента бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе С.В.СИВЕЦ
Расходы по подстатье 346 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» КОСГУ
Приобретение (изготовление) прочих материальных запасов
Расходы на оплату договоров о приобретении (изготовлении) прочих материальных запасов, не отнесенные на другие подстатьи статьи 340, в частности затраты на приобретение (изготовление):
запасных и (или) составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи;
хозяйственных материалов (Письмо Минфина России от 29.01.2019 N 02-05-10/4935, Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ);
электрических лампочек, если они приобретаются для обеспечения выполнения функций учреждения, не связанных с проведением строительно-монтажных работ (Примеры и особенности отнесения отдельных операций на соответствующие статьи (подстатьи) КОСГУ);
требующего монтажа оборудования, относящегося к материальным запасам, не связанным с капвложениями (Письмо Минфина России от 09.08.2019 N 02-08-10/60687);
Расходы по подстатье 347 «Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений» КОСГУ
Приобретение (изготовление) материалов для целей капитальных вложений
Расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление):
комплектующих, материалов, деталей и прочих изделий для ПК с целью их сборки в единый инвентарный объект и принятия его к учету в качестве объекта ОС либо с целью дооборудования (модернизации) имеющегося ПК, учитываемого в качестве объекта ОС (Письмо Минфина России от 24.12.2019 N 02-08-05/101462);
всех видов материалов (включая стройматериалы) для целей капитальных вложений, в том числе в рамках капитального ремонта с реконструкцией (Письма Минфина России от 24.07.2019 N 02-08-05/55267, от 02.07.2019 N 02-08-05/48683);
материалов, деталей, комплектующих и прочих изделий (для целей капвложений), предназначенных для изменения (расширения) функциональных возможностей (повышения нагрузки и др.), улучшения технических характеристик (увеличения срока полезного использования и др.), увеличивающих первоначальную (балансовую) стоимость ОС (Письма Минфина России от 24.12.2019 N 02-08-05/101462, от 09.08.2019 N 02-08-10/60687, от 26.07.2019 N 02-08-05/56168);
О. Я. Решетова
автор ответа, консультант Аскон по трудовому праву и бухгалтерскому учету в бюджетных организациях
Присоединяйтесь к нам в социальных сетях
Бухучет, налогообложение, ФСБУ, отчетность за 2021 год
Поможем не забыть сделать главное
Посмотрите актуальные чек-листы для бухгалтера, специалиста по кадрам и юриста.
Выводы
Правильно оформленное разукомплектование основного средства проводится бухгалтерией и комиссией, которая назначается руководителем предприятия.
Непосредственно разукомплектация проводится только по соответствующему приказу генерального директора. Он же формирует и комиссию, в состав которой в обязательном порядке входит главный бухгалтер.
Он и оформляет акт со всеми оценками и учетными цифрами.
В акте очень важно проследить, чтобы стояли росписи всех членов комиссии, включая председателя.
Вопросы по учету основных средств
8. На какие коды КОСГУ отнести расходы по формированию первоначальной стоимости основных средств?
Согласно пп. 10.2.8, 11.1 Порядка № 209н*(11) расходы на приобретение основных средств относятся на статью 310 КОСГУ, а расходы, формирующие стоимость основного средства — на подстатью 228 КОСГУ. Таким образом, расходы, формирующие первоначальную стоимость основного средства и относимые в дебет счета 106 01, относятся на коды КОСГУ в следующем порядке:
- на статью 310 КОСГУ в части стоимости самого основного средства;
- на подстатью 228 КОСГУ в части стоимости работ, услуг, необходимых для доведения объекта основного средства до состояния, пригодного для эксплуатации. Например, расходы на доставку основного средства, включаемые согласно решению комиссии по поступлению и выбытию активов в его первоначальную стоимость (относимые в дебет счета 106 01), относятся на подстатью 228 КОСГУ, но не на подстатью 222 КОСГУ. На код 222 КОСГУ расходы по доставке основного средства могут относиться тогда, когда комиссией принято решение о том, что они не формируют первоначальную стоимость основного средства.
9. Как учитывать пожарную сигнализацию?
Согласно положениям пп. 38, 39, 45 Инструкции № 157н*(7) и пп. 7, 8 Федерального стандарта «Основные средства»*(12) пожарная сигнализация может быть учтена двумя способами:
- если пожарная сигнализация содержит элементы, которые могут быть приняты к учету в качестве основных средств, то они учитываются на соответствующем счете 101 00 «Основные средства», а остальные расходы списываются на финансовый результат текущего года (в дебет счета 401 20 или счета 109 00).
- если сигнализация не содержит элементов, удовлетворяющих критериям отнесения к основным средствам, то все расходы списываются на финансовый результат текущего года (в дебет счета 401 20 или счета 109 00).
Несмотря на изложенный общий порядок учета, основанный на положениях нормативных правовых актов, нельзя не отметить, что специалисты Минфина России предусматривают учет единых функционирующих систем, к которым в том числе относится и пожарная сигнализация, как самостоятельного объекта основного средства (письмо Минфина России от 16.05.2019 № 02-05-10/35563). Однако судебная практика показывает, что такой вариант учета нередко вызывает претензии контролирующих органов.
10. Как отразить в учете возврат сотрудником имущества, полученного в личное пользование?
Так как передача основных средств в личное пользование отражается в учете путем их внутреннего перемещения на счете 101 00 с увеличением забалансового счета 27*(13) , то возврат на склад отражается также путем внутреннего перемещения объекта основного средства с уменьшением забалансового счета 27:
Дебет 0 101 ХХ 310 (склад) Кредит 0 101 ХХ 310 (сотрудник) с одновременным уменьшением забалансового счета 27.
Если же речь идет о возврате материальных запасов, которые при передаче в личное пользование сотруднику списываются с балансового учета и отражаются на забалансовом счете 27*(14), то их возврат отражается с применением счета 0 401 10 172 и уменьшением забалансового счета 27*(15):
Дебет 0 105 ХХ 34Х Кредит 0 401 10 172 с одновременным уменьшением забалансового счета 27.
Итак, мы ответили на 10 «горячих» вопросов по теме учета имущества. Надеемся, что наша статья помогла Вам разрешить все сомнения!
*(1) Имеются в виду пп. 6, 7 Федерального стандарта «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н.
*(2) Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) принят и введен в действие приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 12.12.2014 № 2018-ст.
*(3) Согласно разделу 3 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта «Нематериальные активы», доведенных письмом Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384 (далее — Методические рекомендации), письму Минфина России от 17.09.2020 № 02-07-10/81813.
*(4) Согласно разделу 3 Методических рекомендаций актив является идентифицируемым, если он соответствует одному из следующих требований:
-
-
- является отделяемым, то есть может быть выделен или обособлен от организации и продан, передан (защищен лицензией), арендован или обменен отдельно или вместе с относящимся к нему договором, активом или обязательством, независимо от намерений организации;
- возникает из условий договоров (соглашений), независимо от того, является ли он отделяемым или нет.
*(5) Казенным учреждениям и органам власти, местного самоуправления — согласно п. 2 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н. Бюджетным учреждениям — в порядке п. 4 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н. Автономным учреждениям — согласно п. 5 Инструкции, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н.
*(6) Федеральный стандарт «Непроизведенные активы» утв. приказом Минфина России от 28.02.2018 № 34н.
*(7) Инструкция утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н.
*(8) Инструкция, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, Инструкция, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н, Инструкция, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н.
*(9) Использование данного счета целесообразно согласовать в установленном порядке*(5).
*(10) Имеется в виду п. 27 Федерального стандарта «Запасы», утв. приказом Минфина России от 07.12.2018 № 256н.
*(11) Порядок утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н.
*(12) Федеральный стандарт утв. приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н.
*(13) Согласно п. 10 Инструкции № 162н, п. 10 Инструкции № 174н, п. 10 Инструкции № 183н*(8).
*(14) п. 26 Инструкции № 162н, п. 37 Инструкции № 174н, п. 37 Инструкции № 183н.
Какие критерии установлены для признания объекта в качестве нематериального актива
Чтобы иметь точное представление, что относится к НМА, обратимся к п. 6 СГС «Нематериальные активы», в котором раскрывается его определение: это объект нефинансовых активов, предназначенный для неоднократного или постоянного использования в деятельности учреждения свыше 12 месяцев, не имеющий материально-вещественной формы, с возможностью его идентификации (выделения, отделения) от другого имущества, в отношении которого у субъекта учёта при приобретении (создании) возникли исключительные права, а также иные права (неисключительные права) в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование прав на такой актив.
Программное обеспечение может быть отнесено к категории нематериальных активов, если одновременно выполняются следующие условия (п. 56 Инструкции № 157н, п. 6, 7 СГС «Нематериальные активы», п. 36, 37 СГС «Концептуальные основы», разд. 3 Методических рекомендаций по применению СГС «Нематериальные активы»):
- объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
- у объекта отсутствует материально-вещественная форма;
- объект можно идентифицировать, выделить или отделить от другого имущества;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срок его полезного использования составляет свыше 12 месяцев;
- учреждение не планирует последующую перепродажу программы;
- имеются надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование объекта;
- учреждение обладает исключительными правами на программный продукт в соответствии с лицензионными договорами или другими документами.
Вопросы и ответы – информационный банк СПС КонсультантПлюс, содержащий ответы госорганов и независимых экспертов на частные вопросы налогоплательщиков.
Таким образом, для учреждений бюджетной сферы понятие НМА в целях бухгалтерского учёта включает в себя не только те объекты, на которые предоставлены исключительные права, в эту группу включаются также неисключительные права использования результатов интеллектуальной деятельности (лицензии) сроком более 12 месяцев.
Учреждение — обладатель исключительных прав на программное обеспечение учитывает его на счёте 0 102 XI 000 «Программное обеспечение и базы данных».
В то время как неисключительные права пользования программным обеспечением в соответствии с лицензионным договором сроком свыше 12 месяцев отражаются на счёте 0 111 6I 000 «Права пользования программным обеспечением и базами данных».
В бухгалтерском (бюджетном) учёте стоимостные ограничения, чтобы включить объект интеллектуальной собственности в состав НМА, не установлены.
Операции с объектами нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учёте учреждения на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, оформленного соответствующим первичным (сводным) учётным документом (п. 34, 63 Инструкции № 157н).
Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.
Разукомплектация и частичная ликвидация основных средств в 1С
При ведении бухгалтерского учета основных средств организации нередко сталкиваются с ситуациями разукомплектования и частичной ликвидации объектов основных средств. В настоящей статье будет рассмотрен порядок оформления данных хозяйственных операций.
Корреспонденции счетов
Под разукомплектованием объекта основного средства подразумевается разделение изначально принятого инвентарного объекта на несколько самостоятельно числящихся объектов.
В соответствии с действующими нормативно-правовыми актам операции по разукомплектации объектов ОС необходимо оформлять следующим образом.
«Разукомплектация объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета, отражается по его первоначальной (балансовой) стоимости по дебету счета 0.401.10.
172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0.101.00 000 «Основные средства» с одновременным отражением по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0.104.00.
000 «Амортизация» и кредиту счета 0.401.10.172 «Доходы от операций с активами».
Одновременно принятие полученных в результате разукомплектации новых инвентарных объектов отражается запись по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0.101. 00.000 «Основные средства» и кредиту счета 0.401.10.
172 «Доходы от операций с активами» с одновременным отражением суммы начисленной амортизации по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0.104.00.000 «Амортизация» и дебету счета 0.401.10.
172 «Доходы от операций с активами».
Следовательно, списание и принятие к учету объектов ОС в результате разукомплектования производится в корреспонденции со счетом 0.401.10.172.
Разукомплектация в «1С:БГУ 8», ред. 1.0
Рассмотрим отражение процесса разукомплектования основного средства в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», редакция 1.0.
Для оформления операции выбытия объекта основного средства используется документ «Безвозмездная передача инвентарного объекта» с видом операции «ОС: выбытие в результате разукомплектования (401.10.172 – 101.ХХ)».
На общей вкладке указываются дата, объект основного средства и причина списания. Информация об основном средстве заполняется в документе автоматически.
В результате проведения документа формируются проводки начисления амортизации за текущий месяц, списания балансовой стоимости объекта основного средства и суммы, начисленной амортизации за эксплуатируемый период.
В результате разукомплектования объекта основного средства на баланс учреждения должны быть приняты отдельные его части в качестве самостоятельных инвентарных объектов основных средств или материальных запасов. При поступлении таких основных средств комиссия по поступлению и выбытию нефинансовых активов определяет стоимость объектов и приходящуюся на их долю сумму накопленной амортизации.
Принятие к учету инвентарных объектов, полученных в результате разукомплектования основного средства, осуществляется с помощью документа «Безвозмездное поступление ОС и НМА» с видом операции «Получение ОС в результате разукомплектования (101.хх – 401.10.172)».
На вкладке «Общая» указывается данные счета 401.10, в корреспонденции с которым отражается поступление объектов ОС. На следующей вкладке «Кап.вложения» указываются ОС, полученные в результате разукомплектования.
Следует отметить, что принимаемые основные средства, стоимостью более 100 000 рублей учитываются как отдельные инвентарные объекты с присвоением инвентарного номера, назначением порядка погашения стоимости – «Начисление амортизации» и способом начисления амортизации в соответствии с методом, указанным в учетной политике. Также в документе следует отразить оставшийся срок полезного использования.
Объекты, стоимость которых расценивается до 100 000 руб., также могут учитываться как отдельные инвентарные объекты с присвоенным инвентарным номером, которым устанавливается порядок погашение стоимости «Начисление амортизации» и способ начисления «100% при вводе в эксплуатацию.
В связи с тем, что в нормативной документации не прописан порядок принятия к учету объектов ОС стоимостью до 10 000 руб., поступивших в результате разукомплектования, списание на 21 забалансовый счет при вводе в эксплуатацию не предусмотрено.
При оформлении операции принятия к учету основных средств, поступивших в результате разукомплектования, дату ввода в эксплуатацию, общий и оставшийся срок полезного использования следует указать в соответствии с данными, указанными в инвентарной карточке разукомплектованного основного средства.
В соответствии с Приказом Минфина от 01.12.
2010 №157н (далее Инструкция №157н) при принятии к учету объекта основного средства, нематериального актива по балансовой стоимости с ранее начисленной суммой амортизации, расчет учреждением годовой суммы амортизации производится линейным способом, исходя из остаточной стоимости амортизируемого объекта на дату его принятия к учету, и нормой амортизации, исчисленной исходя из оставшегося срока полезного использования на дату его принятия к учету.
Для объектов ОС стоимостью более 100 000 руб. с установленным способом начисления амортизации при проведении документа производится расчет остаточной стоимости, исходя из которой будет производиться дальнейший расчет ежемесячных амортизационных начислений.
В результате разукомплектования объекта основного средства на баланс учреждения отдельные его части могут быть приняты к учету в качестве материальных запасов. Эту операцию можно отразить с помощью документа «Поступление материалов прочее» с видом операции «Безвозмездное получение (прочее) (10Х – 401.10.
180)», в результате проведения которого формируются проводки по дебету счета 010534340 «Увеличение стоимости строительных материалов – иного движимого имущества учреждения», 010536340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов – иного движимого имущества учреждения» и кредиту счета 040110180 «Прочие доходы».
В соответствии с Инструкцией 157н изменение первоначальной стоимости объектов основных средств производится в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации (разукомплектации), а также переоценки объектов нефинансовых активов.
Под частичной ликвидацией понимается процесс ликвидации каких-либо составных частей объекта в связи с их непригодностью или нецелесообразностью для дальнейшего использования.
Согласно действующим законодательством ликвидация части объекта основного средства, являющегося единицей инвентарного учета, отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 «Амортизация», счета 040110172 «Доходы от операций с активами» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 «Основные средства» (010111410 – 010113410, 010115410, 010118410, 010131410 – 010138410).
В «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8», ред. 1.0, не предусмотрено специального документа для отражения частичной ликвидации основного средства, в связи с чем бухгалтерские проводки отражаются с помощью документа «Изменение стоимости, амортизации ОС и НМА».
В документе необходимо установить вид операции «Изменение стоимости (401.10 – 101, 102), амортизации (104 – 101, 102)» и вид движения НФА. Далее через кнопку «Подбор» выбрать объект основного средства, часть которого будет ликвидирована.
В табличной части автоматически заполняются данные основного средства до и после изменения. В строке «После изменения» необходимо указать сумму объекта за вычетом ликвидированной части и пересчитать сумму начисленной амортизации.
Также в документе необходимо указать причину изменения стоимости.
После проведения документа на основании операции можно вывести печатную форму справки 0504833 и проверить проводки, отраженные в бухгалтерском учете.
При заполнении документа следует учесть, что, если до частичной ликвидации к объекту применялся линейный метод начисления амортизации, и в дальнейшем будет применяться он же, то в строке «После изменения» в столбце «Срок полезного использования» следует ввести остаточный срок с учетом пересчета срока полезного использования.
Дальнейшее начисление амортизации будет рассчитываться уже исходя из нового срока полезного использования и остаточной стоимости.
Если в результате частичной ликвидации балансовая стоимость объекта основного средства стала менее 100 000 руб., то начислять амортизации в размере 100% балансовой стоимости нет необходимости, поскольку согласно п.
39 Приказа Минфина РФ от 31.12.
2016 № 257н «Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Основные средства» амортизация в размере 100% начисляется в следующем порядке:
- на иной объект ОС стоимостью от 10 000 до 100 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию;
- на объект библиотечного фонда стоимостью до 100 000 руб. включительно амортизация начисляется в размере 100% первоначальной стоимости при выдаче его в эксплуатацию.
Следует также учесть, что объект ОС, часть которого была ликвидирована, уже введен в эксплуатацию.
Если же учреждению все-таки необходимо доначислить сумму амортизации до 100% балансовой стоимости и изменить метод начисления амортизации, то в документе в строке «После изменения» в столбце «Способ начисления амортизации» следует указать значение «100% при вводе в эксплуатацию».
В инвентарной карточке объекта основного средства после проведения документа «Изменение стоимости, амортизации ОС и НМА» отражается посредством изменения балансовой и остаточной стоимости инвентарного объекта, а также суммы начисленной амортизации.
Следует отметить, что в справочнике «Основные средства, НМА, НПА» в графе, «Первоначальная стоимость» хранится сумма начальной стоимости объекта до частичной ликвидации.
Данную сумму не следует менять так как изменение балансовой стоимости объекта основного средства произошло позднее, и новая балансовая стоимость будет выведена в инвентарной карточке по данным бухгалтерского учета на иную более позднюю дату – на дату формирования инвентарной карточки.
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», бюджетный выпуск, апрель 2018.
Тамара Щербина, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ».
-
