Сколько платить работнику за использование имущества

Печатаю документы в пиратском Ворде. Чем это грозит?

Кажется, что можно скачать и установить программу на компьютер — и жить спокойно. На самом деле нет. У программы есть владелец, и если она не бесплатная, ему нужно заплатить. Предпринимателей это тоже касается

Читатель Николай спрашивает:

Открываю небольшое ателье. Чтобы печатать документы, хочу принести из дома компьютер. Программы на него я просто скачивал из интернета. Могу ли я использовать его?

Отвечает Дарья Тимохина, юрист, старший партнер Центра управления законом. Записалa Наталья Болдырева.

Нелицензионное ПО — это нарушение авторских прав, за которое по закону есть наказание. В жизни найти нелицензионное ПО могут только при проверке с полицией, когда оперативники изымают компьютеры. На этот случай у нас есть еще одна статья:

Компенсация работнику за использование его имущества

Распространенным вариантом при использовании имущества работника в производственных целях с ведома и согласия работодателя является выплата работнику компенсации, а также возмещение расходов, связанных с его использованием.

В этом случае имущество остается в распоряжении у его собственника. Он его использует в интересах работодателя без передачи другим работникам.

Компенсации — денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме (ч. 2 ст. 164 и ст. 188 ТК РФ).

Компенсация за использование имущества работника

Чаще всего за эксплуатацию личного имущества сотрудника в интересах предприятия ему выплачивается компенсация и возмещаются затраты, имеющие отношение к его использованию. При таком раскладе имуществом распоряжается владелец — оно не передается прочим сотрудникам компании.

Под компенсацией понимается денежная выплата, которая начисляется сотруднику с целью возмещения его расходов, имеющих отношение к выполнению его должностных функций. Величина компенсации устанавливается положением письменного договора, заключенного между служащим и работодателем.

Возможно, вам будут интересны эти темы:

Работник работает за компьютером и с бумажными документами. Должен ли работодатель обеспечивать его чистящими средствами для компьютеров и средствами гигиены рук?

Для дистанционной проверки придется обеспечить идентификацию личности, чтобы никто не прошел медосмотр за работника.

Отличия между договором возмездного оказания услуг и трудовым договором. Многократное заключение срочного трудового договора. И другие позиции, о которых важно знать.

Судебная практику по делам, рассмотренным в 2018 – 2021 гг. Обзор содержит 22 вывода.

ФНС назвала признаки, по которым контролеры выявляют использование организациями самозанятых в качестве работников.

Результат предоставления услуг с согласия заявителей смогут использовать также работодатели, компании жилищно-коммунального хозяйства и иные контрагенты.

Как получить доход за счет мощностей ПК?

Заработок на системном блоке не требует дополнительных вложений, а деньги «капают» автоматически, без участия юзера. Все что для этого нужно – это продвинутый (желательно) компьютер и доступ к Вебу.

Чтобы заниматься подобным промыслом, вы должны пройти четыре шага:

1) зарегистрироваться на сайте компании, которая специализируется на процессинге;

2) скачивать и установить специальное ПО, которое направит вычислительную мощность вашей машины в нужное русло;

3) открыть веб-кошелек PayPal или WebMoney (оплата проводится преимущественно западными компаниями и в электронной валюте);

4) запустить десктоп и зайти в Интернет.

Остальное программа сделает самостоятельно.

Какой вариант выбрать

Изучив представленные выше нюансы форм, посредством которых может использоваться имущество сотрудника в рабочих целях, можно прийти к выводу, что оформление ссудного соглашения было бы выгодным. Однако, стоит учитывать тот момент, что сотрудники фискальных органов обращают на такие акты повышенное внимание. Это связано с тем, что они рассматривают эти договоры как способ для ухода от налоговых платежей.

По этой причине специалисты рекомендуют оформлять компенсации. При этом, допустимо уменьшить сумму по сравнению с тем, на что согласен сотрудник. Тогда не происходит начисление налогов на величину заработка.

Указанный способ оформления несет в себе выгоду не только для компании, но и для гражданина. Причиной на то выступает то, что он получает средства, не неся обязанности по уплате НДФЛ.

Требования трудового законодательства.

В силу ст. 188 ТК РФ работодатель обязан выплатить компенсацию сотруднику за использование в служебных целях (износ) его личного имущества – например, транспортного средства (автомобиля). Еще работодатель обязан возместить расходы, связанные с использованием этого имущества.

• Выплата обозначенной компенсации исходя из содержания названной нормы возможна при соблюдении следующих условий:
• – сотрудник использует транспортное средство в интересах работодателя;
• – работодатель знает об этом или согласен на это;
• – размер компенсации установлен соглашением сторон трудового договора, заключенным в письменной форме.

Подчеркнем: соглашение об использовании личного транспорта работника в интересах работодателя может быть достигнуто как при заключении трудового договора, так и позднее – посредством внесения дополнений в него.

При этом эксплуатация транспорта работника должна быть обусловлена его должностной инструкцией (например, если использование личного автомобиля связано с постоянными служебными разъездами и нахождением вдали от населенных пунктов).

Обратите внимание В отсутствие письменного соглашения об использовании личного транспорта между работодателем и работником последний едва ли может претендовать на выплату компенсации. Обращение работника в суд в такой ситуации, скорее всего, не принесет ему желаемого результата. Доказательством являются, например, апелляционные определения Санкт-Петербургского городского суда от 05.04.2018 №33‑7704/2018, Пермского краевого суда от 16.08.2017 №33‑8949/2017.

Что является основанием для выплаты компенсации?

Размер компенсации и возмещения расходов за использование личного транспорта в служебных целях не определен на законодательном уровне.

В такой ситуации работодатель-«упрощенец» вправе самостоятельно разработать локальные нормативные акты, в которых будут предусмотрены условия и размеры данной выплаты.

Положения о выплате соответствующих компенсаций и возмещении расходов сотрудникам могут быть включены и в коллективный договор.

Так или иначе, главным документом, регламентирующим выплату компенсации, будет дополнительное соглашение к трудовому договору.

Основанием для выплаты компенсации работнику, использующему личный автомобиль в служебных целях, является приказ руководителя, где отражены размеры такой компенсации и порядок (сроки) ее выплаты. А трудовой договор или дополнительное соглашение к нему, в котором должен быть определен конкретный перечень компенсируемых сотруднику расходов, являются основанием для издания такого приказа.

1. Кроме этого, стороны могут заключить соглашение о том, что работнику помимо компенсации за использование личного автомобиля работодатель, к примеру, будет возмещать следующие расходы, возникшие при эксплуатации авто:
2. – на приобретение горюче-смазочных материалов (согласно нормам расхода топлива на основании представленных в определенный срок после окончания расчетного месяца путевых листов);
3. – на техническое обслуживание и текущий ремонт (с учетом фактического времени эксплуатации автомобиля и пробега для служебных целей).

Безусловно, расходы, понесенные сотрудником в связи с эксплуатацией автомобиля, необходимо документально подтвердить.

Например, авансовыми отчетами с приложением кассовых чеков, квитанций на приобретение топлива, расходных и комплектующих материалов, актами выполненных работ (с расшифровкой их конкретных видов) по техобслуживанию, ремонту и пр.

На значимость таких документов указано в письмах Минфина России от 12.09.2018 №03‑04‑06/65168, №03‑04‑06/65170, ФНС России от 13.11.2018 №БС-3-11/8304@.

Со своей стороны, добавим, что вышеназванные документы нужны работодателю не только для правомерной выплаты компенсации, но и для целей налогообложения этих расходов, поскольку п. 1 ст. 252 НК РФ еще никто не отменил.

Обязан ли работодатель выплачивать компенсацию, если сотрудник

управляет автомобилем на основании доверенности?

Казалось бы, в ст. 188 ТК РФ говорится исключительно о личном имуществе работника. А это обстоятельство как раз и указывает на то, что такое имущество должно принадлежать работнику на праве собственности.

Кстати, Минтруд в своих разъяснениях неоднократно отмечал, что передача имущества по доверенности не влечет перехода права собственности к лицу, получающему доверенность, и данное имущество не может считаться личным имуществом указанного лица (см., например, письма от 13.11.

2015 №17‑3/В-542, от 26.02.2014 №17‑3/В-92). Такой же позиции придерживаются чиновники Минфина и ФНС.

В то же время прямо об обязательном наличии у сотрудника права собственности на используемое в служебных целях имущество в ст. 188 ТК РФ не сказано. Не сделано в ней и уточнений относительно того, что понимать под личным имуществом.

К примеру, имущество, нажитое супругами во время брака, в соответствии с положениями п. 1 ст. 256 ГК РФ и ст.

34 СК РФ является их совместной собственностью (независимо от того, на кого из супругов зарегистрировано право собственности), если договором между ними не установлен иной режим для названного имущества.

Поэтому в ситуации, когда работник управляет автомобилем по доверенности, выданной супругой (супругом), при отсутствии брачного договора, такой автомобиль с точки зрения закона тоже следует рассматривать в качестве личного имущества[1].

Указанный подход подтверждается и правоприменительной практикой. Причем суды содержание ст. 188 ТК РФ зачастую истолковывают еще шире. К примеру, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.

2014 по делу №А56-74147/2013 арбитры отметили: из буквального содержания названной статьи следует, что личным имуществом работника, используемым им в интересах и с ведома работодателя, является имущество, принадлежащее работнику на любом законном основании.

Переданный по доверенности автомобиль не может восприниматься третьими лицами иначе как находящийся во владении и пользовании конкретного лица, которому выдана доверенность. Остается добавить, что Определением ВС РФ от 16.04.2015 №307‑КГ15-2718 данное постановление оставлено без изменений.

Вывод о том, что личным имуществом работника является имущество, принадлежащее ему на любом законном основании, сделан также в определениях ВС РФ от 03.08.2015 №309‑КГ15-8423 и от 30.07.2015 №306‑КГ15-5578.

Таким образом, ситуация, связанная с обязанностью работодателя выплатить компенсацию за использование в служебных целях автомобиля (и возместить соответствующие расходы), которым сотрудник управляет на основании доверенности, в настоящее время является спорной из‑за отсутствия четкого законодательного регулирования. Работодатель должен оценить все риски при принятии решения о выплате компенсаций.

Как признать затраты на выплату компенсаций при УСНО?

Согласно пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налого­обложения при УСНО налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с выплатой компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов.

Указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ для исчисления налога на прибыль организаций.

А значит, «упрощенцы», исчисляющие налог с разницы между доходами и расходами, затраты на выплату компенсаций за использование в служебных целях личных автомобилей должны нормировать в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 №92 (далее – Постановление №92).

На это, в частности, указано в Письме Минфина России от 15.01.2020 №03‑11‑11/1198. Им следует учитывать и другие разъяснения официальных органов по данному вопросу, адресованные плательщикам налога на прибыль.

Таким образом, в случае использования легкового автомобиля работника «упрощенцы» могут признать в составе расходов только сумму, не превышающую норматив, который зависит от объема двигателя (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно Постановлению №92 нормативы для легковых автомобилей таковы:

– с объемом двигателя до 2 000 куб. см включительно – 1 200 руб.;

– с объемом свыше 2 000 куб. см – 1 500 руб.

И, конечно, эти расходы принимаются при их соответствии критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть должны быть обоснованными и документально подтвержденными (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Для учета данных затрат в расходах при УСНО компенсация должна быть фактически выплачена работнику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Хотя в ст.

188 ТК РФ четко поименовано два вида выплат – компенсация за использование и износ (амортизация) личного транспорта работника в служебных целях и сумма возмещения расходов, связанных с его эксплуатацией в рамках трудовой деятельности, а в Постановлении №92 установлен норматив лишь для первой из них – компенсации, чиновники Минфина в Письме №03‑11‑11/1198 настаивают, что в размерах указанной компенсации учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей, в том числе на их ремонт. Поэтому названные затраты, возмещаемые работодателем сотрудникам, не могут быть повторно включены в состав налогооблагаемых расходов[2].

При том что в пп. 12 п. 1 ст. 346.

16 НК РФ говорится исключительно о возможности признать в расходах суммы компенсации за использование (износ) личного транспорта в служебных целях (причем в пределах норматива) и ничего не сказано о праве признать расходом суммы возмещений затрат, возникающих в связи с эксплуатацией такого транспорта, полагаем, учет последних в налоговой базе по УСНО влечет за собой налоговые риски.

Следовательно, если «упрощенец» не готов отстаивать свои интересы, ему лучше осуществлять налогообложение рассматриваемых компенсаций и возмещений в соответствии с разъяснениями чиновников.

Обратите внимание В части возможности признания расходом компенсации за использование личного транспорта работника, которым он управляет на основании доверенности, Минфин дает противоречивые разъяснения. Так, в Письме от 03.05.2012 №03‑03‑06/2/49 говорится, что из‑за отсутствия права собственности на автомобиль работодатель не вправе учесть компенсацию за его использование в составе расходов. Более лояльный подход изложен в Письме от 27.12.2010 №03‑03‑06/1/812 – подобная компенсация в обозначенной ситуации может быть включена в налоговую базу, но в пределах норм, предусмотренных Постановлением №92. Полагаем, что данное обстоятельство налогоплательщики могут использовать в своих интересах. Если уж чиновники не знают, как правильно поступить в подобной ситуации, то что говорить об обычных налогоплательщиках? Ведь все сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства должны толковаться в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

[1] Добавим: аналогичное мнение на этот счет высказано Минфином в Письме от 05.12.2012 № 03‑03‑06/1/629.

[2] Аналогичные разъяснения по данному вопросу Минфином адресованы и плательщикам налога на прибыль (см. письма от 23.03.2018 № 03‑03‑06/1/18366, от 26.12.2018 № 03‑03‑06/1/94971, от 19.08.2016 № 03‑03‑06/1/48789).

Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, №2, 2021 год

Время пришло

В пояснительной записке к законопроекту указано, что отечественное законодательство не было готово к такому массовому переходу офисных сотрудников в онлайн: действующая статья ТК 49.1 сложна для практического применения.

В прошлом году только 30 тысяч человек в стране работали по трудовому договору о выполнении работы на дому с использованием интернета (по данным Росстата, приведенным в записке). А в период пандемии число тех, кто перешел на удаленку выросло до 5 млн человек.

Сами поправки не являются чем-то революционным, но их принятие должно привести правовые нормы в соответствие нынешними реалиями, сказал «Газете.Ru» член комитета Госдумы по труду, социальной политике и делам ветеранов Олег Шеин.

«Потому что в общем и целом есть понятие надомного труда, и оно уже закреплено в законе, хотя эти вещи писались под другие дела еще 20 лет назад, когда информационные технологии не были развиты как сейчас», – подчеркнул депутат.

Бухучет компенсации, выплачиваемой за использование личного авто

Основным документом, устанавливающим единые требования к бухучету, является Закон № 402-ФЗ. C момента введения его в действие 01.01.2013 к документам в области регулирования бухучета относятся, в частности, федеральные и отраслевые стандарты, рекомендации в области бухучета, стандарты экономического субъекта. Программа разработки федеральных стандартов бухучета на 2019–2021 гг. утверждена Приказом Минфина РФ от 05.06.2019 № 83н.

До утверждения предусмотренных Законом № 402-ФЗ стандартов применяются правила ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченным федеральным органом, причем положения по бухучету, утвержденные Минфином РФ в период с 01.10.1998 до 01.01.2013, признаются федеральными стандартами (п. 1, 1.1 ст. 30 Закона № 402-ФЗ).

Одним из таких документов, признанных в настоящий момент федеральным стандартом, является Положение по бухучету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н (далее – ПБУ 10/99), согласно п. 5 которого расходы организации по выплате компенсаций за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Данные расходы включаются в себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на основании п. 9 ПБУ 10/99.

Планом счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации обо всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами, предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Начисление компенсационных выплат отражается по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.

Выплата компенсации отражается по дебету счета 73 в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Пример

Организация, осуществляющая торговую деятельность, приняла на работу торгового агента с условием использования его личного автомобиля для служебных поездок (объем двигателя авто составляет 2300 куб. см). Трудовым договором предусмотрено, что работнику каждый месяц выплачивается компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях в сумме 3000 руб.

В бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» – 3000 руб. – начислена компенсация работнику за использование личного автомобиля.

Так как в целях налогообложения компенсация за использование личного авто может быть учтена лишь в пределах норм (в данном случае это 1500 руб.), то в бухгалтерском учете компании возникают постоянная разница и соответствующий ей постоянный налоговый расход, на что указывают п. 4 и 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

В силу этого в бухгалтерском учете необходимо отразить постоянный налоговый расход:

Дебет 99 «Прибыли и убытки» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 300 руб. (3000 руб. – 1500 руб.) х 20%) – отражен постоянный налоговый расход.

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» Кредит 50 «Касса» – 3000 руб. – выплачена работнику компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях.