Налог на имущество ИП

Налог на имущество ИП

У меня ИП уже три года, но не было собственности. Недавно купил квартиру в Тамбове, и знакомые сказали, что я должен платить какой-то отдельный налог на имущество для ИП. Что это такое? И сколько я должен платить?

Алексей, всё не так страшно, отдельного налога на имущество для ИП нет. Предприниматели — это физлица, поэтому они платят налог на имущество физических лиц.

С 2019 года налог платят только на недвижимость:

• квартиры, комнаты и дома;
• гаражи, место на парковке;
• дачу, даже если это четыре стены и дырявая крыша;
• объекты, которые еще строятся, но уже оформлены в собственность;
• любые другие жилые и нежилые строения.

Но налог на имущество можно и не платить, если недвижимость нужна для работы. Так могут делать предприниматели на всех налоговых режимах, кроме двух исключений:

• ИП на основной системе налогообложения;
• ИП на упрощенке, у которого есть магазин, торговый или офисный центр, помещение под кафе или бытовые услуги.

Если вы попадаете под исключение, налог платить нужно. Во всех остальных случаях — нет. Например:

• если сдаете квартиру в аренду;
• если переоборудовали гараж под мастерскую;
• если купили склад или закуток в бывшем НИИ;
• если у вас вообще любая нежилая недвижимость для работы.

Если вы дизайнер с ИП и работаете в личной квартире, налог платить нужно — в законе нет информации на этот счет, но налоговая вряд ли признает спальню в жилой многоэтажке за рабочий кабинет.

Чтобы не запутаться, общее правило такое: если у вас недвижимость для работы и вы на вмененке, патенте или сельскохозяйственном налоге, платить не нужно. Если на УСН, проверьте, попадаете под исключение или нет.

Размер налога зависит от цен на недвижимость

В каждом регионе своя ставка налога на имущество. Она зависит от стоимости недвижимости: чем квартиры дороже, тем выше ставка. Максимальная ставка в России — 2%. Узнать свою ставку можно на сайте налоговой — для этого потребуется указать вид налога, регион и год.

Так, в Тамбове за квартиры до 1 млн рублей платят 0,1% от кадастровой стоимости, до 4 млн рублей — 0,2% от стоимости, а свыше 4 млн рублей (чего в Тамбове почти не бывает) — 0,3%. Отдельные ставки на дома, гаражи, комнаты и другую недвижимость.

Налог на имущество обычно считают от кадастровой стоимости недвижимости — так называют цену, которую определило государство, а не владелец.

Для некоторых областях, например Иркутской, Свердловской, Курганской, налог высчитывают от инвентаризационной стоимости — ее устанавливают эксперты по степени износа помещения. С 2020 года все регионы перейдут на кадастровую стоимость.

Считать налог самому не надо. Налог посчитает налоговая и пришлет письмо: здравствуйте, оплатите такую-то сумму.

Уведомление от налоговой приходит раз в год, платить налог тоже надо раз в год — до 1 декабря следующего года. Всё, больше ничего не нужно, никакие отчеты и декларации готовить не надо.

Если кажется, что налоговая насчитала что-то не то, налог можно посчитать самому с помощью онлайн-калькулятора.

Алексей, вы купили квартиру, поэтому для калькулятора вам потребуется ее кадастровый номер — его можно узнать с помощью онлайн-сервиса.

Часть шагов сервис заполняет автоматически. Например, не нужно указывать налоговую ставку и налоговый вычет

Объект налогообложения

Объектами обложения налогом на недвижимость являются объекты, которые отнесены к жилой (п.п. 14.1.129 НКУ) и нежилой недвижимости (п.п. 14.1.129 1 НКУ).

В то же время в п.п. 266.2.2 НКУ приведен перечень объектов недвижимости, которые не считаются объектом налогообложения. Вот некоторые позиции из этого перечня.

1. МАФы. Если точнее, то речь идет об объектах нежилой недвижимости, используемых субъектами хозяйствования малого и среднего бизнеса, которые осуществляют свою деятельность в малых архитектурных формах (МАФ) и на рынках (п.п. «е» п.п. 266.2.2 НКУ).

Обращаем внимание! Законодатели собираются расширить круг «необъектной» недвижимости, которую используют субъекты хозяйствования малого и среднего бизнеса. Так, субъекты малого и среднего бизнеса не будут считать объектами налогообложения временные сооружения для осуществления предпринимательской деятельности. Но это произойдет только тогда, когда законопроект № 1210 станет законом (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2020, № 8, с. 2).

2. Здания промышленности, в частности производственные корпуса, цеха, складские помещения промышленных предприятий (п.п. «є» п.п. 266.2.2 НКУ).

При этом такое освобождение, по мнению фискалов, можно получить только при условии выполнения нескольких требований (см. письма ГНСУ от 07.12.2017 г. № 2867/6/99-99-12-02-03-15/ІПК и от 29.03.2018 г. № 1298/6/99-99-12-02-03-15/ІПК):

— освобожденные объекты недвижимости должны быть отнесены в подраздел «Здания нежилые» группа 125 «Здания промышленные и склады» класс 1251 «Здания промышленности» (подклассы 1251.1 — 1251.9) согласно ДК 018-2000;

— право не включать в объект налогообложения промздания имеют только промышленные предприятия, т. е. предприятия, которые в соответствии с ДК 009:2010 относятся к секциям B, C, D, E и F согласно ДК 009:2010(см. БЗ 106.02);

— освобожденные от налога промздания должны использоваться промышленными предприятиями в их производстве. Если же такие здания временно не эксплуатируются, например находятся на реконструкции или переданы в аренду (лизинг, ссуду) (см. письма ГФСУ от 23.08.2018 г. № 3701/6/99-99-12-02-03-15/ІПК и ГУ ГФС в Харьковской обл. от 20.06.2018 г. № 2744/ІПК/20-40-12-03-21), то за них налог уплачивают на общих основаниях.

Обращаем внимание! После того как законопроект № 1210 станет законом, все изменится. Практически все эти требования (кроме потери необъектного статуса промзданием, которое находится на реконструкции) будут содержаться прямо в п.п. «є» п.п. 266.2.2 НКУ (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2020, № 8, с. 2).

Кроме того, перечень промышленных необъектных зданий вырастет. К таким объектам будут отнесены все промздания из группы 125 «Здания промышленные и склады», а не только здания из класса 1251 «Здания промышленности» группы 125. К тому же это освобождение будет распространяться и на ФЛП, которые занимаются промдеятельностью.

3. Здания и сооружения аграриев (п.п. «ж» п.п. 266.2.2 НКУ). Чтобы не платить налог за эти здания, следует придерживаться одновременно трех требований:

— быть сельхозтоваропроизводителем. Кто относится к таким лицам, читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 50, с. 5;

— владеть зданиями и сооружениями, предназначенными для сельхоздеятельности, т. е. относиться лишь к классу 1271 «Здания сельскохозяйственного назначения, лесоводства и рыбного хозяйства» в соответствии с ДК 018-2000;

— не сдавать сельхозздания и сооружения в аренду, лизинг, ссуду.

4. АТО/ООС-освобождение. Также не являются объектом налогообложения объекты жилой и нежилой недвижимости, расположенные на временно оккупированной территории и/или территории населенных пунктов на линии столкновения, которые находятся в собственности физических или юридических лиц в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение АТО и/или операции ООС (п.п. 38.6 подразд. 10 разд. XX НКУ). Следовательно, и в 2020 году тем, у кого есть недвижимость на такой территории, уплачивать налог на недвижимость за эти объекты не нужно.

Регистрация в налоговой инспекции

Для регистрации в личном кабинете через ИФНС необходимо прийти в любое удобное отделение налоговой инспекции, взяв с собой паспорт. Сотрудник налоговой зарегистрирует налогоплательщика на сайте с помощью ИНН и выдаст пароль. Гражданин будет использовать эти данные для доступа в личный кабинет.

Федеральная налоговая служба предоставляет приложение «Налоги ФЛ» для Android и iOS. Мобильный клиент распространяется на бесплатной основе. Приложение имеет высокие оценки на обоих системах — 4,7 из 5 в Google Play и 4,9 из 5 в App Store, так как на нём регулярно выходят обновления, которые исправляют ошибки.

Удобство приложения заключается в том, что оно предоставляет пользователям те же функции, которые доступны в веб-версии личного кабинета для физических лиц.

Перед первым использованием мобильного клиента, приложение расскажет о своих главных плюсах:

Быстрая и простая оплата налогов и задолженностей, а также доступ к информации об объектах имущества, суммах дохода и страховых взносах.

Прямое обращение в налоговые органы без необходимости личного визита, возможность обмена документами в приложении и отслеживания их статуса.

Простой вход в систему с помощью отпечатка пальца (биометрия), если устройство поддерживает эту функцию.

Мгновенные уведомления, которые приходят в момент начисления налогов.

Авторизация в «Налоги ФЛ» проходит с помощью логина (ИНН) и пароля от личного кабинета. Также можно войти с помощью биометрии или через портал Госуслуг.

ФНС предоставляет удобный личный кабинет для физических лиц, которые включает в себя множество полезных функций. Благодаря им, граждане сокращают походы в налоговую инспекцию, проводя большинство операций с компьютера, ноутбука, планшета или смартфона.

Как рассчитать налог на имущество по кадастровой стоимости бюджетникам

Организации, которые финансируются за счет бюджетов всех уровней, должны исчислять налоговые обязательства по среднегодовой стоимости, если иное не предусмотрено законодательством. Региональные власти вправе установить перечень имущества, которое попадает под уплату по кадастровой стоимости. На первый день отчетного периода (1 января) информация публикуется на официальных сайтах законодательного органа субъекта РФ.

Если оно в списке, бухгалтер должен:

1. Запросить кадастровую стоимость недвижимости в Росреестре.
2. Высчитать долю здания пропорционально занимаемым площадям, если недвижимость находится в совместной (долевой) собственности.
3. Вычислить размер налогового обязательства организации по кадастровой стоимости за год или за квартал, если в вашем регионе предусмотрены авансовые перечисления.

Формула для расчетов:

Налоговое обязательство имущества организации по кадастровой стоимости (НКС) = кадастровая стоимость × налоговая ставка × число месяцев владения имуществом / число месяцев в отчетном периоде.

Сумма авансового перечисления равна одной четвертой от годового размера налога на имущество.

Если имущество отсутствует в утвержденном перечне, продолжайте исчислять налоговое обязательство по-старому. Если перечень отсутствует или возникли спорные вопросы, запишитесь на консультацию в ФНС. Там же вы сможете уточнить реквизиты для перечисления платежей в региональный бюджет.

Что будет считаться недвижимым имуществом?

Понятие «недвижимое имущество» в Налоговом кодексе и правилах ведения бухгалтерского учета не определено. К недвижимому имуществу будут относиться объекты, которые соответствуют критериям, вытекающим из положений ст. 130 и 131 Гражданского кодекса:

• наличие прочной связи объекта с землей (например, строение имеет монолитный железобетонный фундамент и функциональное или технологическое соединение с подземными коммуникациями – кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях, и т.п.);
• невозможность перемещения объекта без ущерба его назначению, способность выступать в качестве самостоятельного объекта сделок (в отличие от объектов, выполняющих вспомогательную функцию по отношению к объектам недвижимости, например ограждение);
• наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы в экономической деятельности независимо от земельного участка, где он находится, и других объектов недвижимости (в отличие, например, от открытой автостоянки или части имущественного комплекса);
• доказательства возведения объекта в порядке, установленном законом и иными нормативными актами; получение разрешительной документации с соблюдением градостроительных норм и правил (в том числе разработка проектной документации, получение разрешения на строительство, сдача в эксплуатацию и т.д.). В некоторых случаях для осуществления строительства не требуется разрешение (ч. 17 ст. 51 ГрК РФ). Вместе с тем строения и сооружения, построенные и введенные в эксплуатацию как объекты капитального строительства на основании полученного разрешения, скорее относятся к объектам недвижимости.

Дополнительными критериями отнесения объекта к недвижимости могут служить:

• наличие записи об объекте в ЕГРН;
• наличие документов технического учета или технической инвентаризации объекта в качестве недвижимости.

Отметим, что по общему правилу государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости 2 . При этом законом к недвижимости могут быть отнесены вещи, которые не имеют перечисленных признаков, но подлежат госрегистрации. Например, воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания.

Ставка налогообложения

Согласно ЗУ №1791 – VIII в 2018 году действует ставка налога 1,5% от минимальной заработной платы (оплачивается за 2017 год).

С 1 января 2017 года минимальная заработная плата в Украине составляет 3200 грн, соответственно, размер налога 48 грн за каждый м² площади превышающей льготную норму.

Стоит знать! Налог на недвижимое имущество не относится к обязательным. Государство регулирует граничную процентную ставку налога, однако местные советы могут устанавливать ее на уровне 0% и в таких случаях налог оплачивать не придется.

Для уточнения ставки налога на недвижимое имущество в конкретном регионе следует обратиться в местный (сельский или городской совет) либо в отделение фискальной службы региона.

Плательщики налога

Плательщиками налога на недвижимость, как и в прошлых годах, являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые владеют объектами жилой и/или нежилой недвижимости (п.п. 266.1.1 НКУ).

Главным фактором, который будет определять, является ли лицо плательщиком налога на недвижимость, является факт владения объектом недвижимости, а именно зданиями (см. письмо ГФСУ от 08.02.2019 г. № 467/6/99-99-12-02-03-15/ІПК // «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 18, с. 5). Причем право собственности должно быть надлежащим образом зарегистрировано в Государственном реестре вещных прав на недвижимое имущество.

за переданную в аренду, лизинг или ссуду недвижимость налог уплачивает ее собственник

То же касается и объектов недвижимости, которые находятся у предприятий на правах хозяйственного ведения или оперативного управления на основании ст. 136 и 137 ХКУ (см. письма ГФСУ от 11.04.2019 г. № 1563/6/99-99-12-02-03-15/ІПК и от 07.06.2018 г. № 2507/5/99-99-12-02-03-16/ІПК). Причем фискалы не возражают против этого даже в случае, если лицо, которое ведает или управляет объектом, передаст его в аренду (см. письмо ГУ ГФС в Кировоградской обл. от 21.06.2018 г. № 2764/ІПК/11-28-12-02-18).

Также не нужно уплачивать налог и за объекты незавершенного строительства (106.02 БЗ).

Обратим внимание на правила определения плательщика налога относительно объектов жилой и/или нежилой недвижимости, которые находятся в собственности нескольких лиц. Определять «крайнего» в этой ситуации следует по такому принципу (п.п. 265.1.2 НКУ):

1) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей частичной собственности нескольких лиц, плательщиком налога является каждый собственник за полагающуюся ему часть;

2) если объект жилой и/или нежилой недвижимости находится в общей совместной собственностинескольких лиц, то когда он:

— не разделен в натуре — плательщиком является один из собственников такой недвижимости, определенный при согласии всех собственников, если иное не установлено судом;

— разделен между собственниками в натуре — плательщиком является каждый из собственников такой недвижимости за полагающуюся ему часть.

Ставка и сроки уплаты налога на недвижимость

Налог на недвижимость рассчитывается за расчетный год с учетом даты приобретения или продажи недвижимости.

Размер налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база – стоимость объекта недвижимости, а налоговая ставка – 0,1 или 0,2%.

0,2% для физлиц, владеющих двумя и более квартирами.

0,1% – для всех остальных объектов недвижимости.

Ставка может меняться по решению местного Совета депутатов, но не более, чем в 2 раза. В конечном итоге, в каждом населенном пункте Беларуси могут быть свои ставки.

Срок уплаты налога на недвижимость физических лиц – до 15 ноября текущего года. Извещение о начислении налога вручаются собственникам не позднее 1 августа, так что самое время оплатить сейчас. Точную сумму налога к уплате можно выяснить в налоговой по месту жительства, если извещение вдруг вам не дошло.

__

Подведем итоги. Налог на недвижимость уплачивают все собственники недвижимости, кроме собственников 1 квартиры и многодетных семей. Для социально незащищенных групп населения предусмотрены льготы или освобождение от налога.

В ближайшее время возможны изменения в законодательстве. Однако в этом году расчет точно производится по старым правилам.